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A ATUAÇÃO DA AUDITORIA INTERNA NA GOVERNANÇA PÚBLICA: UM ESTUDO BASEADO NA VISÃO DA ALTA ADMINISTRAÇÃO DAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS FEDERAIS BRASILEIRAS
(2017-09-21) Douglas Renato Pinheiro; Prof. Dr. Eduardo de Camargo Oliva; Prof. Dr. Eduardo de Camargo Oliva; Prof. Dr. Denis Donaire; Prof. Dr. Silvio Augusto Minciotti; Prof. Dr. Jeroen Johanes Klink; Prof. Dr. Wilson Toshiro Nakamura
Esta pesquisa objetivou analisar a atuação da auditoria interna na governança das universidades públicas federais brasileiras, do ponto de vista da Alta administração, composta por Reitores, Vice-Reitores, Pró-Reitores de Administração e Pró-Reitores de Planejamento. Quanto à metodologia, realizou-se uma pesquisa mista que consistiu de duas fases. Na primeira fase foi realizada uma pesquisa quantitativa descritiva com uma amostra de 33 universidades e, na segunda fase, uma pesquisa qualitativa, através da técnica de coleta de dados Focus Group, com a participação de doze Pró-Reitores de Administração, abrangendo as cinco regiões do país, no qual contribuiu para a interpretação e o fornecimento de informações complementares em relação aos resultados obtidos na pesquisa quantitativa. Os resultados apontam que há um potencial ainda pouco explorado de atuação das auditorias internas para além das funções tradicionais de controle interno, dado que 81,8% dos respondentes informaram que a avaliação dos controles internos da gestão é a atividade desenvolvida com maior frequência pela auditoria interna. Já para 15,2% dos respondentes, é a avaliação dos processos de governança e somente 3% consideram que é a avaliação da gestão de riscos da universidade. Esse resultado pode ser explicado pelo fato de que apenas 33,3% das universidades pesquisadas possuem uma estrutura de gestão de riscos, estabelecida pela Alta administração, que fomente a avaliação e o monitoramento contínuo do ambiente de risco da universidade. Apesar de ser desenvolvida com pouca frequência, a avaliação da gestão de riscos é considerada a atividade da auditoria interna com o maior potencial de agregar valor para a governança. No entanto, de acordo com 48,5% dos respondentes, quando as ações de controle da auditoria interna, integrantes do Plano Anual de Auditoria Interna - PAINT, são desenvolvidas com base em uma matriz de risco elaborada pelos auditores internos, a Alta administração concorda, de forma contundente, que a auditoria interna tem uma atuação estratégica na organização, de tal modo que o Conselho Universitário, órgão central da governança, utiliza-se dos seus relatórios e pareceres para a tomada de decisões estratégicas na universidade. Portanto, uma auditoria interna estratégica é vista como parceira dos gestores públicos na criação de valor organizacional e fortalecimento da governança pública.
RACIONALIDADE NO PROCESSO DE TOMADA DE DECISÃO FINANCEIRA À LUZ DA TEORIA DA PERSPECTIVA
(2022-02-12) Pedro José Rebouças Filho; Prof. Dr. Sérgio Feliciano Crispim; Prof. Dr. Sérgio Feliciano Crispim; Prof. Dr. Edson Keyso de Miranda Kubo; Prof. Dr. Silvio Augusto Minciotti; Prof. Dr. Willian Eufrásio Nunes Pereira; Prof. Dr. Wilson Toshiro Nakamura
Este trabalho baseia-se no princípio estabelecido na Teoria da Perspectiva de que a tomada de decisão não é um processo totalmente racional. Essa pesquisa tem como objetivos identificar uma relação direta entre conhecimento em finanças e a racionalidade no processo de tomada de decisão financeira e identificar especificamente em um grupo formado por profissionais certificados para trabalhar no mercado financeiro uma relação entre as respostas autodeclaradas sobre o perfil de investidor e a racionalidade no processo de tomada de decisão financeira. Para tanto utilizou-se a mesma metodologia descrita por Kahneman e Tversky (1979), com algumas adaptações no instrumento de coleta original para inclusão do método HOLMALS (Homogeneity Analysis by Means of Least Square) para identificação de semelhanças entre os atores em torno das respostas autodeclaradas sobre perfil de investidor e a racionalidade no processo de tomada de decisão. Os resultados demonstram que de forma geral, o comportamento no processo de tomada de decisão foi muito semelhante ao resultado encontrado na pesquisa original de 1979, explicitando a presença dos três efeitos da Teoria da Perspectiva. Os profissionais certificados para trabalhar no mercado financeiro apresentaram um resultado, pouco melhor do que os demais grupos de atores, mas, não sendo suficiente para afirmar categoricamente que esses profissionais são mais racionais no processo de tomada de decisão pelo fato do conhecimento sobre finanças. Assim, o conhecimento em finanças, impacta de forma pouco representativa no processo de tomada de decisão financeira.